Φορολογικές δηλώσεις 2025: Ξεκινούν σε 15 μέρες – Οι αλλαγές στο έντυπο Ε1

Ξεκινούν σε 15 μέρες οι φορολογικές δηλώσεις 2025 και δόθηκε στη δημοσιότητα το νέο έντυπο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1) που θα υποβληθεί εφέτος, το οποίο περιλαμβάνει αλλαγές σε σχέση με το περυσινό. Σε σχέση με τις αλλαγές στους κωδικούς οι βασικότερες αφορούν το τέλος επιτηδεύματος, την απαλλαγή φόρου για τα φιλοδωρήματα έως 300 ευρώ μηνιαίως, το ψηφιακό τέλος συναλλαγών, αλλά και το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα για επιχειρηματίες σε μικρούς οικισμούς.

Στον Πίνακα 2, αφαιρούνται οι κωδικοί 027-028, καθώς το τέλος επιτηδεύματος καταργείται για όλα τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και όσους αμείβονται με μπλοκάκι. Οι κωδικοί 013, 014, 017 και 018 προσαρμόζονται χρονικά, όπως κάθε έτος.

Στον Πίνακα 4Δ2, προστίθενται οι κωδικοί 741 και 742, οι οποίοι αφορούν το ψηφιακό τέλος συναλλαγών, μια νέα επιβάρυνση που ενσωματώνεται στις δηλώσεις.

Στον Πίνακα 6, οι κωδικοί 119 και 120 αφορούν το εισόδημα από εκμίσθωση κατοικιών που απαλλάσσεται του φόρου. Πρόκειται για ακίνητα έως 120 τ.μ., τα οποία ενοικιάζονται με σύμβαση τουλάχιστον τριών ετών, μεταξύ 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και 31ης Δεκεμβρίου 2025. Για να ισχύει η απαλλαγή, το ακίνητο θα πρέπει να είχε δηλωθεί ως κενό τα φορολογικά έτη 2022 και 2023 ή να είχε διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση το 2023, με δηλωμένες τις σχετικές μισθώσεις.

Οι κωδικοί 689-690 και 691-692 προστίθενται για τα φιλοδωρήματα, με βάση τα στοιχεία ηλεκτρονικών πληρωμών. Σύμφωνα με τον νόμο, τα φιλοδωρήματα έως 300 ευρώ μηνιαίως που δίνονται προαιρετικά σε μισθωτούς απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Αντίθετα, όσα υπερβαίνουν αυτό το ποσό θεωρούνται πρόσθετες αποδοχές και φορολογούνται κανονικά. Η φοροαπαλλαγή δεν ισχύει αν το φιλοδώρημα δίνεται ως πάγιο ποσοστό επί του μισθού ή με βάση σύμβαση εργασίας.

Στον πίνακα του προσδιορισμού του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων, έγιναν αλλαγές για να ενσωματωθούν οι νέοι κανόνες του άρθρου 6 του ν. 5162/2024. Προστέθηκε επίσης ειδική πρόβλεψη για επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται σε μικρούς οικισμούς και δημοτικές κοινότητες εκτός Αττικής, μειώνοντας στο μισό το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος για όσους έχουν επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε περιοχές με πληθυσμό κάτω των 500 ή 1.500 κατοίκων αντίστοιχα.

Φορολογικές δηλώσεις 2025: Πώς θα γίνει η καταβολή του φόρου εισοδήματος

Η καταβολή του φόρου εισοδήματος θα πραγματοποιείται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, σύμφωνα με την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή.

Η πρώτη δόση θα πρέπει να εξοφληθεί έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου, ενώ οι επόμενες επτά θα καταβάλλονται αντίστοιχα μέχρι το τέλος κάθε επόμενου μήνα.

Παράλληλα, προβλέπονται εκπτώσεις για τους φορολογούμενους που εξοφλούν εφάπαξ τον φόρο έως την προθεσμία της πρώτης δόσης.

Ειδικότερα, εφόσον η δήλωση υποβληθεί έως τις 30 Απριλίου, η έκπτωση ανέρχεται στο 4%, αν υποβληθεί έως τις 15 Ιουνίου διαμορφώνεται στο 3% και αν κατατεθεί έως τις 15 Ιουλίου, η μείωση περιορίζεται στο 2%.

Αντίστοιχες εκπτώσεις ισχύουν και για όσους συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα ή οντότητες με απλογραφικά βιβλία, με τη διαφορά ότι όσοι υποβάλουν δήλωση έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου δικαιούνται έκπτωση 2%.

Εφόσον υποβληθεί τροποποιητική δήλωση που συνεπάγεται επιπλέον φόρο, στο ποσό αυτό θα εφαρμόζεται η έκπτωση που ισχύει κατά την ημερομηνία υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης. Ωστόσο, οι συγκεκριμένες διατάξεις δεν αφορούν φυσικά πρόσωπα που έχουν ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς εναλλακτικής φορολόγησης εισοδήματος του άρθρου 5Β του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος για εισοδήματα από το εξωτερικό.

Για τα πρόσωπα αυτά, ο φόρος καταβάλλεται σε μία δόση, έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου κάθε έτους, χωρίς δυνατότητα συμψηφισμού με άλλες φορολογικές υποχρεώσεις ή τυχόν πιστωτικά υπόλοιπα. Με την καταβολή του, εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση για το συγκεκριμένο εισόδημα, ενώ για επιχειρηματικά κέρδη αλλοδαπής προέλευσης που φορολογούνται βάσει του άρθρου 5Β δεν επιβάλλεται προκαταβολή φόρου, όπως ορίζεται στο άρθρο 69 του ΚΦΕ.